كحافز للأداء ، بدأت العديد من الشركات في تقديم "خيار" للموظفين لشراء أسهم الشركة كجزء من حزم التعويضات الخاصة بهم. يشار إلى هذه "الخيارات" باسم خيارات الأسهم وهي توفر فرصة فريدة للموظف لزيادة ثروته أو ثروتها جنبًا إلى جنب مع مساهمي الشركة. يجب أن يتمتع الموظف الذي يتلقى خيارات أسهم الشركة بفهم جيد لخصائص الأنواع المختلفة لخيارات الأسهم من أجل تعظيم الفوائد المحتملة.
خيار الأسهم هو حق تمنحه الشركة للموظف لشراء سهم واحد أو أكثر من أسهم الشركة في وقت محدد وسعر شراء محدد مسبقًا. يستفيد الموظف عندما تزيد قيمة أسهم الشركة عن سعر الشراء المحدد مسبقًا بعد منح خيارات الأسهم ، مما يتيح للمالك شراء أسهم الشركة بسعر مخفض. هناك نوعان من خيارات الأسهم: خيارات الأسهم غير المؤهلة وخيارات الأسهم المحفزة.
يتم تقديم خيارات الأسهم غير المؤهلة (NQSO) للموظفين بشكل متكرر أكثر من خيارات الأسهم الحافزة بسبب مرونتها والحد الأدنى من المتطلبات. تمنح NQSOs الموظف الحق في شراء عدد محدد من أسهم صاحب العمل بسعر محدد ومحدد مسبقًا. إذا رغب الموظف في الحصول على مخزون صاحب العمل ، فسيمارس الخيار ويشتري مخزون صاحب العمل بالسعر المحدد مسبقًا (التمرين). إذا ارتفعت قيمة المخزون أكثر من السعر المحدد مسبقًا ، فقد حصل الموظف على ميزة الحصول على المخزون بسعر مخفض. سيكون الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية (يشار إليه عادةً بعنصر الصفقة) دخلًا خاضعًا للضريبة للموظف كدخل عادي ، ومن المحتمل أن يصل إلى 35٪.
النوع الآخر من خيار الأسهم هو خيار المخزون الحافز (ISO). على النقيض المباشر لخيار الأسهم غير المؤهلة ، لا توجد نتيجة لضريبة الدخل عندما يكون لدى الموظف خيار شراء أسهم صاحب العمل. الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية (عنصر الصفقة) خاضع للضريبة فقط عند البيع النهائي لأسهم صاحب العمل. بمعنى آخر ، لا يتم الاعتراف بالمكاسب إلا عند بيع أسهم صاحب العمل وليس عند ممارسة الخيار. إذا تم الاحتفاظ بالمخزون في الفترة الزمنية المناسبة قبل بيعه ، فقد تكون جميع المكاسب المعترف بها مؤهلة لمعالجة مكاسب رأس المال طويلة الأجل ، بحد أقصى 15٪.
تتيح القدرة على المشاركة في برنامج ISO للموظف الحصول على عدد من مزايا توفير الضرائب. ولكن مع هذه المزايا الضريبية يأتي تعقيد إضافي لتتبعها وفهمها. على سبيل المثال ، للتأهل لفرض ضرائب مواتية على أرباح رأس المال طويلة الأجل ، يجب على الموظف الاحتفاظ بالمخزون لمدة عامين على الأقل من تاريخ منح ISO ولمدة عام واحد على الأقل من تاريخ ممارسة الخيار. يشار إلى هذا عادةً باسم "قاعدة سنتان / سنة واحدة". إذا قام الموظف ببيع المخزون قبل تلبية هذه المتطلبات ، يتم فرض ضريبة على المكاسب على المخزون كدخل عادي في سنة البيع ، مما يؤدي بشكل أساسي إلى تحويل ISO إلى خيار أسهم غير مؤهل.
هناك تعقيد إضافي لمعيار ISO يجب أن يضعه الموظف في الاعتبار وهو احتمال وجود حد أدنى بديل من الضرائب (AMT) عند ممارسة ISO. لهذا السبب ولأسباب أخرى ، يظل من المهم العمل مع مستشارك المالي وخبير الضرائب عند تقييم الاستراتيجيات للاستفادة الكاملة من فرص ومزايا خيارات الأسهم.
ZZZZZZ